Серафимское юридическое агентство
Назад

Привлеченный капитал строка в балансе

Опубликовано: 10.03.2020
0
1

Что входит в состав заемного (привлеченного) капитала?

В современных реалиях практически каждое предприятие, стремящееся к эффективному развитию, вынуждено использовать дополнительные кредитные ресурсы. Потребность в них может обусловливаться различными причинами, в первую очередь временно нехваткой ликвидности производственных мощностей и материалов с сырьем.

Для удовлетворения потребности компании в дополнительных средствах может использоваться несколько различных путей, наиболее популярным из которых является получение банковского кредита.

Суть определения

По своей сути заемный капитал (ЗК) — это разноплановые активы сторонних лиц, которые были предоставлены организации на некоторый срок за определенную плату. Бухгалтерский учет предусматривает разделение кредиторской задолженности от заемных средств и отражение их отдельно друг от друга.

При грамотном и активном использовании заемного капитала компания может иметь конкурентное преимущество перед аналогичными фирмами, так как ее финансовый потенциал развития будет более высок. Однако вместе с тем растут и финансовые риски, в частности угроза банкротства, поэтому прежде, чем дополнить собственный капитал заемным, необходимо детально все просчитать и взвесить.

В состав заемного капитала входят все ценности материального и денежного характера, привлеченные со стороны и позволяющие компании извлекать из них дополнительную прибыль. Существует ряд признаков, которые обычно используются для того, чтобы классифицировать заемный капитал.

В частности по сроку привлечения данный капитал делится на краткосрочный и долгосрочный. Первый должен быть возвращен кредитору на протяжении года, второй берется на более продолжительный срок.

В зависимости от источников, из которых привлекаются средства, ЗК бывает внешним (кредит или заем, лизинг) и внутренним (кредиторская задолженность).

Форма поступления ЗК позволяет классифицировать его на следующие виды:

  • товарный;
  • денежный;
  • в виде оборудования.

Методы заимствования определяют такие виды ЗК:

  • вексельный;
  • кредитный (банковский, синдицированный);
  • лизинговый;
  • облигационный;
  • акционный (эмиссия акций);
  • факторинговый.

С точки зрения наличия обеспечения взятых обязательств ЗК подразделяется на необеспеченный и обеспеченный.

Формы заемного капитала

Источники

Существуют различные источники, которыми может воспользоваться компания, нуждающаяся в ЗК:

  • банковские организации;
  • лизинговые компании;
  • инвестфонды;
  • госструктуры;
  • помощь акционеров;
  • компании иного рода.

Методы привлечения

Привлечение заемных средств в большинстве случаев необходимо в первую очередь для того, чтобы можно было эффективней воспроизводить оборотные активы.

В качестве ключевых кредиторов традиционно выступают:

  • банковские и прочие учреждения финансово-кредитной сферы;
  • потребители товара, а также фирмы-поставщики;
  • рынок ценных бумаг.

Привлеченный капитал строка в балансе

Независимо от выбранного способа, важно, чтобы привлеченные средства были обеспечены надлежащим образом активами компании. Особенно это касается тех случаев, когда имеет место использование ЗК непосредственно в денежной форме.

Варианты получения заемных средств могут быть следующими:

  • в национальной либо иностранной валюте;
  • в виде поставок товаров с отсрочкой оплаты за них;
  • лизинг либо аренда основных фондов;
  • прочие варианты получения активов в нематериальной форме с отсроченными платежами.

Выбор наиболее подходящего метода должен осуществлять самостоятельно организацией в соответствии с нюансами осуществляемой хоздеятельности, а также конечными целями.

В зависимости от того, насколько привлекаемый ЗК обеспечивается собственными активами, он подразделяется на необеспеченный и обеспеченный. На получение первого традиционного могут рассчитывать только надежные фирмы, долгое время присутствующие на рынке и заслужившие репутацию среди кредиторов.

В современном бухучете ЗК учитывается в организациях согласно нормам, которые были утверждены в 2008 году приказом Минфина. В зависимости от того, на какой срок привлекаются заемные средства, для их учета задействуются разные счета и разная строка в балансе.

Привлеченные на краткосрочный период средства отражаются на счете 66, тогда как для долгосрочных кредитов применяется счет 67.

В связи с тем, что данный бухгалтерские счета относятся к пассивной категории, получение предприятием ЗК имеет следующий вид: Дт 50 (51) Кт 66 (67), в то время как факт погашения кредитного тела вместе с причитающимися процентами отражается следующим образом: в дебете — 66 (67), в кредите — 51 (52).

Если на конец отчетного периода по внешним заемным средствам образовалась задолженность, то она должна быть отражена вместе с процентами, которые начислены и должны быть погашены. На особенности отражения расчета причитающихся процентов влияет цель, с которой ЗК был привлечен.

Привлеченный капитал строка в балансе

Основные элементы заемного капитала

Отражение в балансе

Для отражения фактически поступивших средств ЗК в бухгалтерском учете предусмотрено использование следующей проводки:

  • дебет счета учета имущества (находится в зависимости от того, какая форма внесения используется);
  • в кредите прописывается счет 75, называемый «Расчеты с учредителями»;
  • для учета заемного капитала используются счета, связанные с расчетами по кредитам краткосрочного (до двенадцати месяцев) и долгосрочного типа — 66 и 67 соответственно.
Предлагаем ознакомиться  Индексируется ли материнский капитал каждый год

Отражение кредитов краткосрочной категории имеет такой вид: в дебете — 50, 51, 52 счета, в кредите — 66 счет.

Отдельно предусмотрен учет займов краткосрочной категории, для получения которых реализован выпуск облигаций: дебет — «Расчетные средства», кредит — «Доходы полученные в будущих периодах». В случае, если цена продажи облигаций находится ниже их номинала, то начисление разницы производится на протяжении периода, когда облигации обращаются.

Для отражения причитающихся процентов по кредитам, которые были получены, используется в дебете счет «Прочие доходы», в кредите — «Расчет по кредитам и займам».

Предусмотрен непременный аналитический учет по видам займов и кредитов, а также учреждениям, которые их предоставили. Когда кредиты погашаются, 66-й счет дебетуется, а счет, учитывающий денежные средства, наоборот, кредитуется.

Для того, чтобы провести анализ влияния заемного капитала на рентабельность собственного капитала, целесообразно воспользоваться финансовым левериджем. За счет данного финансового приема оптимизируется структура капитала, что позволяет осуществлять управление рентабельностью.

Как показывает практика, значительная доля ЗК, демонстрируя высокий экономический эффект, одновременно способствует росту финрисков.

Привлеченный капитал строка в балансе

Иными словами, анализируя показатели финансово-хозяйственной деятельности компании, следует не только знать, как рассчитать эффект левериджа (ЭЛ), но и уметь сопоставить увеличение объема ЗК с тем, какой риск это увеличение несет в плане утраты финансовой независимости.

ЭК = ВП/(СК ЗК)

ВП Сумма прибыли до того, как из нее уплачены налоги и проценты по займам.
СК Собственный капитал.
ЗК Заемный капитал.

Использование ЗК для многих компаний является превосходной возможностью сохранить рентабельность в трудный период, продолжить выполнять имеющиеся перед партнерами и клиентами обязательства, а при лучших раскладах — повысить эффективность работы.

В то же время по сравнению с использованием собственных финансов ЗК требует более тонкого и грамотного подхода, оценки всех рисков, особенно в тех случаях, когда величина заемных средств становится слишком значительной, и соотношение собственного капитала с заемным оказывается не в пользу первого.

Перед тем, как начать формирование кредитного портфеля, руководству компании следует детально продумать будущее использование ЗК и оценить, действительно с его помощью возможно решение существующих проблем предприятия или же только произойдет их усугубление. В конечном итоге привлечение средств со стороны целесообразно лишь при условии, что после того, как задолженность будет полностью выплачена, у компании еще останется прибыль.

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 16

Привлеченный капитал строка в балансе

В состав заемного капитала корпорации включаются следующие элементы:

  • краткосрочные кредиты и займы;
  • долгосрочные кредиты и займы;
  • кредиторская задолженность (выступает в форме привлеченных средств).

Краткосрочные кредиты и займы служат источником покрытия оборотных активов. Предоплата покупателем товаров и услуг рассматривается как беспроцентный кредит поставщикам и часто генерирует неплатежи в хозяйстве. Данный вид оплаты редко применяется западными фирмами.

Краткосрочный заемный капитал привлекается заемщиками на условиях кредитных договоров, заключаемых с банками (заимодавцами).

Краткосрочные кредиты и займы показываются в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Суммы полученных заемщиком краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Специальные счета в банках», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по их видам, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Долгосрочный привлеченный капитал (в форме кредитов и займов) направляется на финансирование внеоборотных и части оборотных активов. Долгосрочные кредиты и займы показываются в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Привлеченный капитал строка в балансе

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям краткосрочных обязательств. При этом исчисление указанного срока начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Предлагаем ознакомиться  Как подтвердить оплату уставного капитала

Строка заемного капитала в бухгалтерском балансе

Коротко:

  • Назначение статьи: отражение информации о заемных средствах.
  • Номер строки в балансе: 1410, 1510.
  • Номер счета согласно плану счетов: кредитовое сальдо 66, 67-го счетов.

Заемными средствами принято считать полученные от сторонних источников деньги, которые необходимо будет вернуть обратно на определенных условиях. Такие средства служат предприятиям в качестве финансовой поддержки в момент кризиса или другой ситуации, когда не хватает своего капитала.

Отличие между видами заключается в источнике финансирования. Кредиты могут предоставлять только специализированные организации, то есть банки и другие финансовые организации. Займы может выдать практически любое юридическое и даже физическое лицо.

Кредит выдается с целью получения дохода для заимодавца, то есть под денежные проценты. Займы могут быть беспроцентными. Нет никакой выгоды для кредитора рисковать своими деньгами, даже не получая дополнительного дохода. Поэтому беспроцентный заем встречается среди аффилированных и взаимозависимых лиц, когда несколько компаний объединены:

  • в корпорацию;
  • холдинг;
  • группу.

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

  • на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
  • и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:

  1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
  2. По номиналу долговых бумаг.

Привлеченный капитал строка в балансе

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

  • Дебет 51 счета «Расчетный счет» Кредит 66, 67 – получен займ или кредит.

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

  • 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
  • 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

  • Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
  • Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

  • строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
  • строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.

Привлеченный капитал строка в балансе

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.

Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС.

Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

  • 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
  • 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
  • 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

  • 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

Привлеченный капитал строка в балансе

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Предлагаем ознакомиться  Переуступка права требования долга третьему лицу
Табл. № 1. Движения по 67 счету.

Наименование операции в РСБУОбороты по дебету 67 счетаОбороты по кредиту 67 счетаОстаток по дебету 67 счетаОстаток по кредиту 67 счета
Получен займ 5 000 000,00 5 000 000,00
Начислено процентов 90 749,97 5 090 749,97
Перечислено процентов заимодавцу 80 666,64 5 010 083,33
Возвращен долг заимодавцу 500 000,00 4 510 083,33
Табл. № 2. Отражение займов в балансе фирмы.

Раздел балансаНаименование статьи балансаНомер строки балансаСумма в строках
Долгосрочные обязательства Заемные средства 1410 4 500
Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 10

В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.

Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях.

Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль.

С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.

К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.

Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых лет;
  • нераспределенная прибыль отчетного периода.

К займам и кредитам для подсчета надо прибавить кредиторскую задолженность предприятия. Если по итогам расчета коэффициент больше 1, то это означает, что собственные средства составляют основную часть капиталов компании, то есть достаточную финансовую устойчивость.

Соответственно, показатель менее 1 будет являться свидетельством превышения заемных средств над собственными. Это означает, что финансовая уязвимость компании будет расти, так как она зависима от сторонних источников и, по сути, работает в долг.

Необходимо внимательно следить за ростом доли заемного капитала в структуре баланса, так как чужие средства придется возвращать. Между тем могут меняться условия договоров, увеличиваться процентные ставки, и фирма начнет отставать от графика возврата платежей, что может привести к разорению и банкротству.

Заемный капитал включает в себя различные материальные и денежные ценности, которые были привлечены с внешней стороны и от применения которых организация получает доход.

Объем капитала компании указывает на сумму финансовых обязательств, которые в свою очередь, на основании гл. 42 ГК РФ, могут быть сформированы в форме:

  • соглашений о займе;
  • кредитных соглашений;
  • соглашений относительно предоставления коммерческих либо товарных займов.

Классификация капитала может осуществляться по огромному числу признаков, поскольку в зависимости от периода привлечения заемных средств, может быть:

  • долговременным;
  • кратковременным.

Долговременный заем может быть получен на период свыше 1 календарного года, а кратковременный – не больше 12 месяцев.

Привлеченный капитал строка в балансе

Если брать во внимание каналы получения кредитного капитала, то условно можно разделить:

  • на ссуды, которые были получены извне;
  • на привлеченные из каких-либо внутренних ресурсов (к примеру, долговые обязательства перед кредиторами).

За счет капитала, который был получен из внешних каналов, компания нередко может удовлетворить персональные потребности в капиталовложениях на покупку активов, закупки продукции для дальнейшей реализации, приобретение материалов и иных комплектующих.

Долговые обязательства перед кредиторами способны отображать предоставленную непосредственным поставщиком отсрочку по платежам.

В зависимости от того, в каком виде принимается капитал, его можно разделять на капиталовложения, которые привлекают:

  • в денежном эквиваленте (банковские займы и прочие кредиты);
  • в виде различного оборудования, предназначенного непосредственно под выкуп;
  • в товарном виде.

В зависимости от того, какой именно способ заимствования капитала используется, разделяют на:

  • векселя;
  • лизинги;
  • облигации;
  • акции;
  • факторинг;
  • и так далее.

Привлечение займа не несет под собой затраты, которые напрямую связаны с размещением либо же регистрацией ЦБ. Более того, есть огромный риск того, что далеко не все размещенные ЦБ выкупаются.

К каналам заемного капитала относятся средства, которые были привлечены:

  • по лизинговым соглашениям;
  • по кредитным соглашениям с финансовыми учреждениями;
  • непосредственно у физических либо юридических лиц в форме займа;
  • в виде кредиторских долговых обязательств.

К долговременным каналам нередко относят небанковские инструменты, среди которых предоставленные акции из муниципального либо же федерального бюджета. Дополнительно сюда могут входить долговременные кредиты от иных юридических лиц.

Каналы

  1. Торговые займы, которые подразумевают под собой обычный вексель. Благодаря этому компания, выступающая в роли потребителя, имеет право покупать ТМЦ с возможностью отсрочки по платежам.
  2. Вексель, оформленный в период на несколько лет, предоставляет отсрочку: по векселю он будет обязан совершать оплату приобретенных торгово-материальных ценностей к соответствующей
  3. Кратковременные ссуды банковских учреждений.
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector