Серафимское юридическое агентство
Назад

Как оформить благотворительный взнос

Опубликовано: 18.03.2020
0
0

Что такое благотворительность

О том, что гражданин или организация занимается благотворительностью, можно говорить, если они добровольно и безвозмездно передают другим гражданам или организациям какое-либо имущество или денежные средства. Так сказано в ст.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон о благотворительной деятельности).

Значит ли это, что любое пожертвование можно считать благотворительностью? Нет. Далеко не всякая бескорыстная передача денег или имущества является благотворительностью. Ею признаются пожертвования на строго определенные цели, перечисленные в ст.2 Закона о благотворительной деятельности. Например, на трудоустройство безработных, помощь малоимущим, лечение тяжелобольных или на поддержку людей, которые пострадали от стихийных бедствий.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Благотворительной деятельностью считается и защита животных, окружающей среды. Заметим, что п.2 ст.2 Закона о благотворительной деятельности уточняет, что финансовая или любая другая помощь в адрес коммерческих организаций, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является.

Пример 1.Общее собрание акционеров ОАО «Эклиптика» приняло решение направить в 2003 г. часть нераспределенной прибыли своего предприятия на следующие цели:

  • 250 000 рублей — в помощь областному детскому дому;
  • 120 000 рублей — региональному отделению Фонда защиты диких животных;
  • 300 000 рублей — в избирательный фонд кандидата в депутаты городской Думы Шевцова Д.Б.

Таким образом, получается, что благотворительными расходами ОАО «Эклиптика» будут только 370 000 руб. (250 000 120 000), так как 300 000 руб., перечисленные в избирательный фонд Шевцова Д.Б., благотворительным пожертвованием не являются.

Пример 2. В мае 2003 г. ЗАО «Тим» приобрело для городского хоккейного клуба три автобуса. За это на свитерах хоккеистов руководство клуба разместило фирменный логотип ЗАО «Тим» на год. Таким образом, расходы на покупку автобусов — это спонсорская помощь. ЗАО «Тим» в данном случае — спонсор, а хоккейный клуб — спонсируемый.

В том же месяце ЗАО «Тим» пожертвовало 50 000 руб. Всероссийскому обществу слепых. Цели этого общества — оказывать помощь людям, которые потеряли зрение. Такая цель есть в перечне, приведенном в ст.2 Закона о благотворительной деятельности. А значит, пожертвование ЗАО «Тим» обществу слепых считается благотворительным.

Как правильно исчислять налоги, получая или перечисляя благотворительную помощь? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно подробно рассмотреть нюансы исчисления НДС, налога на доходы физических лиц и налога на прибыль. Это мы и сделаем ниже.

Договорные отношения.

1) одаряемый является юридическим лицом;

2) стоимость дара превышает 3 000 руб.

Исходя из этого, если стоимость дара больше 3 000 руб., передача пожертвования учреждению спорта должна быть оформлена письменно.

Кроме того, целесообразно оформлять письменный договор и в том случае, когда жертвователь установил условие об использовании пожертвованного имущества по определенному назначению. Наиболее простым способом зафиксировать такое назначение является его указание в договоре, подписанном обеими сторонами.

Как оформить благотворительный взнос

Во всех остальных случаях сделка по передаче пожертвования может быть совершена устно.

Возможность устной передачи пожертвований не распространяется на недвижимое имущество. При дарении недвижимости письменный договор оформляется в обязательном порядке, поскольку такой договор подлежит государственной регистрации (п. 3 ст. 574 ГК РФ).

Кроме того, важно отметить, что наличие письменного договора при принятии пожертвования (даже в тех случаях, когда его оформление необязательно) поможет правильно квалифицировать такие поступления в целях налогового учета и избежать претензий со стороны налоговых органов.

КОСГУ для учета пожертвований.

Если организация получает наличные деньги, то ей необходимо заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дату оформления и оприходованную сумму записать в кассовую книгу. Этого требует Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, который утвержден Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 г. N 40. Соответственно тому, кто эти деньги заплатил, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве документа, подтверждающего взнос.

Если деньги перечисляются через банк, то на основании банковской выписки и платежного поручения бухгалтер организации, получившей благотворительные взносы, делает запись в приходной части регистра, в котором он учитывает поступившие суммы. А бухгалтер организации-благотворителя в свою очередь отразит у себя в учете расход на основании копии платежного поручения с отметкой банка или квитанции, выданной банком.

Предлагаем ознакомиться  Что можно везти в польшу

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если же передают не деньги, а какое-либо имущество, то необходимо составить акт приема-передачи. Например, передавая основное средство, составляют акт по форме ОС-1.

А нужно ли заключать договор или соглашение? Нет, законодательство не требует этого. Ведь, чтобы сделать благотворительный взнос или пожертвование, не нужно согласия получателя. Гражданский кодекс РФ называет подобные сделки односторонними и не обязывает оформлять их в письменной форме. Поэтому получателю благотворительных взносов или пожертвований достаточно будет указать сведения о жертвователе в первичном документе — в приходном ордере, акте приемки-передачи и т.п.

Но если благотворитель хочет проконтролировать, как и на что были потрачены деньги, а также как было использованное переданное им имущество, то можно составить договор. В нем нужно указать, на какие именно цели вносятся пожертвования, а потом, руководствуясь договором, проверить, правильно ли потрачены деньги.

Как оформить благотворительный взнос

Но независимо от того, следят благотворители за тем, как расходуются их пожертвования, или нет, некоммерческие организации должны составлять отчеты о том, как они распоряжаются пожертвованиями. Эта «повинность» предусмотрена ст.19 Закона о благотворительной деятельности. Из отчета должно быть видно, тратятся ли деньги на те цели, которые заявлены в уставе благотворительной организации, или же их расходовали не по назначению. Отчеты нужно составлять ежегодно, а после этого сдавать в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью.

В отчете нужно указать не только, сколько и на что потрачено за год, но и перечислить мероприятия, которые организация проводит и планирует провести за счет благотворительных средств. Ну а если в течение года, за который составлен отчет, налоговые органы проверяли организацию и обнаружили какие-то нарушения, то в отчете должно быть указано, что за нарушения были допущены и что было сделано для того, чтобы их исправить.

Сначала посмотрим, как должен отражать эти взносы тот, кто их жертвует. Обратимся для этого к ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. Пункт 12 этого ПБУ гласит, что взносы и выплаты, связанные с благотворительной деятельностью, должны отражаться в бухгалтерском учете как внереализационные расходы, то есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 51

  • 25 000 руб. — перечислена благотворительная помощь городскому зоопарку.

Теперь расскажем о бухгалтерском учете у тех организаций, которые благотворительные пожертвования получают. Здесь есть несколько особенностей.

Как оформить благотворительный взнос

Первая особенность: такие организации зачастую существует не только на те деньги, которые им жертвуют благотворители, но и на доходы от предпринимательской деятельности. Закон разрешает благотворительным организациям заниматься бизнесом, но с тем условием, что все доходы от предпринимательства будут направлены на благотворительные цели или на содержание самой организации.

Доходы в виде пожертвований благотворительные организации должны учитывать отдельно от тех доходов, которые приносит коммерция. Как мы уже сказали, благотворительные взносы не могут расходоваться произвольно, а только на определенные цели, предусмотренные уставом некоммерческой организации. Поэтому в бухгалтерском учете их нужно отражать как целевое финансирование.

Это подтверждает и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Она требует, чтобы:

  • целевые поступления отражались по кредиту счета 86 «Целевое финансирование»;
  • доходы от предпринимательской деятельности учитывались по кредиту субсчета «Выручка» счета 90 «Продажи» и по кредиту субсчета «Прочие доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 4. Общественная организация «Взаимопонимание» получила благотворительный взнос от физического лица в сумме 5000 руб.

Дебет 50 Кредит 86

  • 5000 руб. — поступил благотворительный взнос.

Вторая особенность связана с оценкой имущества, полученного безвозмездно. Если обратиться к п.10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, то там сказано, что имущество принимается к учету по рыночной стоимости. Это правило в полной мере относится и к благотворительным организациям, которые получают пожертвования в виде каких-либо материальных ценностей.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Но как узнать рыночную стоимость, допустим, основного средства, которое вам подарили, если его остаточная стоимость в учете благотворителя равна нулю? Или если жертвователь не предприятие, а гражданин, который никакого бухгалтерского учета не ведет?

Предлагаем ознакомиться  Как оформить в собственность жилье в новостройке

Есть два способа. Можно обратиться к ценам, которые используются обычно при сделках по купле-продаже такого же или схожего имущества. А можно пригласить оценщика, который определит рыночную стоимость переданного вам имущества.

И еще одна особенность. В бухгалтерском учете некоммерческие организации не могут начислять амортизацию по своим основным средствам. Это запрещено п.17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. Вместо амортизации основных средств такие организации должны в конце года начислять износ.

Но для целей налогообложения некоммерческие организации амортизацию начислять могут. Правда, только по тем основным средствам, которые куплены за счет доходов от предпринимательской деятельности и используются в этой же деятельности (пп.2 п.2 ст.256 Налогового кодекса РФ).

Также НДФЛ не начисляется, если вы оплачиваете для инвалида технические средства профилактики и реабилитациип. 22 ст. 217 НК РФ.

Очевидно, что при этом у вас должны быть копии документов, подтверждающих статус физлица — получателя помощи, например копия справки об инвалидности или ветеранского удостоверения.

Во всех остальных случаях лучше оказывать адресную помощь конкретному человеку через благотворительные организациип. 8.2 ст. 217 НК РФ. Иначе у получателя помощи возникнет налогооблагаемый доход и вашей фирме как налоговому агенту придется удерживать налог и подавать справку 2-НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

В заключение хотим напомнить, что оказывающие благотворительную помощь предприниматели-общережимники имеют право на социальный «благотворительный» вычет по НДФЛ. Вот условия его получения:

  • вычет не может превышать 25% совокупного дохода, полученного по итогам года и облагаемого по ставке 13%подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
  • помощь в денежной или натуральнойПисьмо Минфина от 30.12.2013 № 03-04-08/58234 форме должна быть оказана непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности. То есть если вы перечисляли деньги конкретному человеку, то на вычет претендовать не можете.

Таким образом, ИП, получив за год доход, например, в размере 1 000 000 руб. и потратив 250 000 руб. на благотворительность, может заявить «благотворительную» сумму в качестве вычета и уменьшить НДФЛ. К подаваемой по итогам года декларации 3-НДФЛ нужно приложить подтверждающие документы, включая копию устава организации-получателяп. 2 ст. 219, п. 1 ст. 229 НК РФ.

1) в части денежных поступлений:

  • статья 160 «Безвозмездные денежные поступления капитального характера» – согласно п. 7 Порядка № 209н на данную статью относятся денежные пожертвования, которые направляются на приобретение (создание) основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов;

  • статья 150 «Безвозмездные денежные поступления текущего характера» – денежные пожертвования на иные цели;

2) в части неденежных поступлений – статья 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления», которая также детализирована на поступления текущего и капитального характера.

Налог на добавленную стоимость

Если вы передаете имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можете не начислять. Дело в том, что для таких случаев пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота: налогом на добавленную стоимость не облагается стоимость товаров, а также работ и услуг, которые направлены на благотворительность. Правда, это не касается подакцизных товаров (алкогольной продукции, сигарет и т.п.). Жертвуя такие товары, НДС нужно начислить.

Как оформить благотворительный взнос

Пример 5. ООО «Спортивный мир» передало в благотворительный Фонд развития детского и юношеского спорта 150 теннисных ракеток собственного производства. Такие ракетки ООО «Спортивный мир» реализует оптовым покупателям по 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб. Их себестоимость равна 300 000 руб. Однако в данном случае партия ракеток передана на благотворительные цели. Поэтому налогом на добавленную стоимость ракетки не облагаются.

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 43

  • 300 000 руб. — переданы ракетки на благотворительные цели.

Налог на доходы физических лиц

Удерживать этот налог или нет, придется решать лишь в том случае, если благотворительную помощь получает физическое лицо, а не организация. В ст.217 Налогового кодекса РФ перечислены все доходы, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц. В п.8 этой статьи сказано следующее. Данным налогом не облагается лишь та благотворительная помощь, которую нуждающиеся в ней граждане получают от благотворительных организаций.

Но речь идет лишь о тех организациях, которые определены Правительством РФ. Пока данная норма касается только одной организации — Общероссийского общественного благотворительного фонда поддержки военнослужащих (сотрудников) и гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, других войск и воинских формирований, специальных служб и правоохранительных органов Российской Федерации «Национальный военный фонд». Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 926.

Кроме того, согласно п.12 ст.217 Налогового кодекса РФ от налогообложения освобождаются стипендии, которые учреждены благотворительными фондами, а также финансовая поддержка детей-сирот и детей из семей, где доходы на каждого члена семьи не превышают прожиточный минимум.

Предлагаем ознакомиться  Подготовка заявления об отказе от наследства

Налог на прибыль

Ни суммы безвозмездных денежных переводов, ни стоимость переданного в благотворительных целях имущества (работ, услуг), ни затраты, связанные с такой передачей, в расходах учесть нельзяпп. 16, 34 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Иных налоговых льгот для благотворителей также не предусмотреноПисьмо Минфина от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42.

https://www.youtube.com/watch?v=u2E5k_HS8PQ{amp}amp;feature=youtu.be

Правда, субъекты РФ могут устанавливать пониженную ставку (но не меньше 13,5%) налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, для организаций-благотворителейп. 1 ст. 284 НК РФ. Такие преференции есть, к примеру, в Самарскойподп. «з» п. 1, пп. 2—5 ч. 1 ст. 2 Закона Самарской области от 07.11.

Если российская фирма переводит средства по договору пожертвования в зарубежные благотворительные фонды, налоговым агентом она не является, то есть с перечисляемых сумм удерживать налог не нужноПисьма Минфина от 02.10.2014 № 03-08-05/49455, от 29.08.2011 № 03-03-06/1/529.

С вступлением в силу гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ были отменены прежние льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Эти льготы позволяли предприятиям частично уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на те суммы, которые направлялись на благотворительность. Теперь же расходы на благотворительность налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

А нужно ли организациям, получающим благотворительную помощь, уплачивать с нее налог на прибыль? В п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ сказано, что общественные организации не учитывают при налогообложении прибыли такие целевые поступления, как:

  • вступительные и членские взносы;
  • пожертвования;
  • имущество, перешедшее к организации по завещаниям физических лиц;
  • суммы, выделенные из бюджета на финансирование уставной деятельности.

Заметим, что этот перечень исчерпывающий. Поэтому те виды финансовой или материальной помощи, которые в нем не указаны, должны быть включены в налогооблагаемую базу.

Пример 6. Общественная благотворительная научно-просветительская организация «Центр позитивного мышления» существует исключительно за счет вступительных и членских взносов, а также добровольных благотворительных пожертвований. Поскольку все эти средства организация тратит на свою уставную деятельность, которая заключается в распространении идей здорового образа жизни, то налогом на прибыль взносы и пожертвования не облагаются.

Заметьте: целевые поступления признаются таковыми для целей налогового учета лишь при условии, что та некоммерческая организация, которая их получает, ведет раздельный учет доходов и расходов. То есть отделяет в учете доходы и расходы по предпринимательской деятельности (если такая деятельность ведется) от доходов и расходов по своей основной, благотворительной, деятельности.

А что будет, если не вести раздельный учет? В таком случае все средства, которые получает некоммерческая организация, налоговики посчитают внереализационными доходами, и потребуют включить их в налогооблагаемую базу.

Кроме того, имейте в виду: если благотворительные взносы и пожертвования истрачены организацией не по назначению (то есть на те цели, которые не связаны с благотворительной деятельностью или же противоречат намерениям благотворителя), то эти взносы увеличивают налогооблагаемую прибыль. Организации, получающие целевые поступления, перечисленные в п.2 ст.

251 НК РФ, должны заполнять Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Так говорится в Инструкции по заполнению Декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29 декабря 2001 г.

И.И.Верховых

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Аудитор

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector