Серафимское юридическое агентство
Назад

Больничный лист при усн доходы минус расходы

Опубликовано: 31.05.2020
0
0

Вы выплачиваете все виды пособий, а при УСНО учитываете только больничные

Когда работник приносит больничный по нетрудоспособности, бухгалтерия обязана рассчитать, начислить и выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности. Причем больничный за первые три дня оплатит сам работодатель за свой счет, остальные же дни покрываются за счет средств ФСС РФ. Это следует из пп. 1 п. 2 ст.

3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ). Правда, из этого правила есть исключения. Так, Фонд соцстраха полностью возместит пособие по нетрудоспособности работника, если она обусловлена необходимостью ухода за больным членом семьи либо личным протезированием и долечиванием сотрудника в санаторно-курортных учреждениях Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если пособие полностью возмещает ФСС, то у работодателя на УСН не возникает ни доходов, ни расходов. Он выступает лишь как посредник между сотрудником и Фондом соцстраха. Соответственно, по такой выплате никаких записей в Книгу учета вносить не надо. А выплаченные суммы пособия по болезни нужно зачесть в счет платежей в ФСС РФ при уплате страховых взносов. Либо, если «упрощенец» применяет льготный тариф и взносы в ФСС не платит, в отделение Фонда нужно обратиться за возмещением.

Обратите внимание! Декретные, а также пособие по уходу за ребенком до полутора лет в Книге учета доходов и расходов отражать не нужно. Поскольку эти суммы полностью выплачиваются за счет средств Фонда соцстраха.

Получается, что в расходы при упрощенной системе можно включить только ту сумму пособия по болезни, которая начислена работнику за первые три дня нетрудоспособности, при условии, что заболел именно он сам, а не член семьи (чаще всего больничные листы берут в связи с уходом за больным ребенком). Это следует из пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Соответственно, в день выплаты пособия в графе 5 Книги учета доходов и расходов бухгалтеру нужно отразить лишь начисления за первые три дня болезни. А вот пособие, выплачиваемое за счет средств ФСС, в Книге учета доходов и расходов не отражается.

Вместе с тем пособия, которые финансируются соцстрахом, можно зачесть в счет уменьшения текущих платежей по страховым взносам (п. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ).

Напомним, «упрощенец» обязан ежемесячно перечислять страховые взносы в Фонд социального страхования с выплат в пользу своих работников (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ), если только он не пользуется льготным тарифом, тогда взносы в ФСС не платятся вообще.

Получается, что в ФСС нужно перечислить только разницу между начисленной суммой взносов и величиной расходов, покрываемых соцстрахом.

Что касается НДФЛ, то пособие по временной нетрудоспособности облагается этим налогом (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом работодатель должен удержать его при непосредственной выплате пособия сотруднику, а затем перечислить налог в бюджет. Уплачивать НДФЛ за счет средств организации запрещено, деньги всегда должны удерживаться из выплат в пользу сотрудника. Об этом говорится в п. 9 ст. 226 НК РФ.

В целях «упрощенного» учета НДФЛ нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удерживается. Если в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ есть основание для того, чтобы списать на расходы выплату, то по этому же основанию списывается на расходы удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ. Это разъяснено в Письме Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-09/225.

Как мы уже сказали, плательщик УСН в расходы может включить только пособие за первые три дня болезни сотрудника. Соответственно, и НДФЛ с этой суммы является расходом при УСН. А вот налог с той части пособия, которая возмещается соцстрахом, в Книге учета доходов и расходов не отражается, поскольку эти деньги возмещаются Фондом.

Таким образом, если у вас есть выплаты в пользу работников, которые облагаются НДФЛ, но не учитываются в расходах при УСН, нужно вести аналитический учет начисленных и уплаченных сумм НДФЛ в разрезе выплат. Чтобы не списать случайно на расходы лишний налог.

Суть вопроса. Если выплата работнику учитывается в расходах при УСН, удержанный с нее НДФЛ также можно отразить в Книге учета доходов и расходов. После того, как он будет уплачен в бюджет.

Пример 1. Как отразить в Книге учета выплату пособия по временной нетрудоспособности работника

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В ООО «Пегас», применяющем УСН с объектом «доходы минус расходы», с января 2010 г. работает менеджером А.П. Швецов. В мае 2012 г. он проболел 7 календарных дней, о чем представил в бухгалтерию больничный лист. Рассчитаем суммы пособия и НДФЛ, которые можно учесть при УСН.

Так как никакого заявления сотрудник не представил, пособие нужно считать исходя из двух календарных лет. Страховой стаж А.П. Швецова составляет 12 лет, поэтому пособие ему будет выплачено в размере 100% среднего заработка.

Поскольку сотрудник проработал в ООО «Пегас» больше двух лет, в расчетный период будет входить время работы с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2011 г. Доход А.П. Швецова в 2010 г. составил 367 000 руб., в 2011-м — 409 000 руб. Средний дневной заработок равен 1063 руб. [(367 000 руб. 409 000 руб.) : 730 дн.].

Получается, ООО «Пегас» начислит своему сотруднику пособие в размере 7441 руб. (1063 руб/дн. x 7 дн.). Со всей суммы пособия, начисленной работнику, удержан НДФЛ в сумме 967 руб. (7441 руб. x 13%). На руки сотрудник получил 6474 руб. (7441 руб. — 967 руб.). Пособие, начисленное за счет ФСС РФ в сумме 4252 руб. (1063 руб/дн. x 4 дн.

Таким образом, в расходах при УСН ООО «Пегас» вправе учесть НДФЛ, удержанный при выплате пособия, в сумме 414 руб. и само пособие за вычетом НДФЛ в размере 2775 руб.

Предлагаем ознакомиться  Переходные моменты с осно на усн

Таблица

Правила расчета пособия по болезни таковы, что 100% среднего заработка оно может составлять, только если страховой стаж работника превышает восемь лет (пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Но даже в этом случае среднедневной заработок для начисления пособия ограничен максимальным размером. И в 2012 г.

Эта сумма складывается из предельных величин, на которую начислялись взносы в ФСС.

В 2010 г. предельная величина базы составляла 415 000 руб., в 2011-м — 463 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 27.11.2010 N 933). Соответственно, максимальный средний дневной заработок для расчета больничного пособия в 2012 г. не может превышать 1202,74 руб. [(415 000 руб. 463 000 руб.) : 730 дн.]. Это установлено п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Часто сумма выплачиваемого пособия меньше, чем заработок сотрудника, который он мог бы получить за время болезни, если бы работал. И в некоторых фирмах положением об оплате труда предусмотрено, что организация доплачивает сотруднику пособие до его фактического среднего заработка (либо должностного оклада).

Ведь работодателям не запрещено материально поддерживать сотрудников. Об этом сказано в ст. ст. 22, 41 и 57 ТК РФ. Такую сумму доплаты организация выплачивает за счет собственных средств и никакого возмещения из ФСС ждать не нужно. А вот в расходах при УСН ее учесть можно в качестве расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ar71CvcEjh4{amp}amp;t=91s

Ведь размер доплаты к больничному или декретному пособию устанавливает сама организация, закрепляя это в трудовом или коллективном договоре (п. 2 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК РФ). А значит, она сможет уменьшить налоговую базу на подобные расходы. При этом, конечно, нужен подтверждающий документ — больничный лист работника (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для справки. Сумму пособия, превышающую максимальный размер, установленный законодательством, можно включить в расходы при УСН (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/254).

Полезные советы. Шпаргалка для расчета больничного пособия в 2012 году

  1. Подсчитайте начисления в пользу сотрудника, облагаемые взносами в ФСС РФ за 2010 и 2011 гг.
  2. Сравните полученные результаты с предельным значением: для 2010 г. это 415 000 руб., а для 2011-го — 463 000 руб. Для дальнейшего расчета нужно взять меньшие из сравниваемых сумм.
  3. Рассчитайте средний дневной заработок. Для этого доход за два года нужно сложить, а потом поделить на 730 дней.
  4. Определите процент среднего заработка, в котором будет выплачиваться пособие. Если страховой стаж заболевшего от 0 до 5 лет, пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка. При страховом стаже от 5 до 8 лет — 80%, более 8 лет — 100%.
  5. Начислите сумму пособия. Для этого умножьте средний заработок на процент и на количество дней болезни.
  6. Сравните сумму полученного пособия с пособием, рассчитанным исходя из заработка, равного МРОТ за каждый месяц расчетного периода, и назначьте к выплате максимальное. В настоящее время среднедневной заработок для начисления пособия исходя из МРОТ равен 151,59 руб. [(4611 руб. x 24 мес.) : 730 дн.]. Значит, сравнение нужно делать, только если фактический среднедневной заработок сотрудника оказался меньше.
  7. Удержите НДФЛ с исчисленного пособия и оставшуюся сумму выплатите работнику.

Вы, как работодатель, должны выплачивать работникам следующие пособиястатьи 1.4, 5, ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ:

  • по временной нетрудоспособности (болезнь, травма самого работника, уход за больным ребенком или другим больным членом семьи и др.);
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (единовременно);
  • при рождении ребенка (единовременно);
  • по уходу за ребенком (ежемесячно, в общем случае до достижения ребенком полутора лет).

Эти пособия изначально вы рассчитываете и полностью выплачиваете работникам, а потом засчитываете в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть при УСНО.

Объект — доходы минус расходы Как отразить в Книге учета доходов и расходов выплаченное пособие по болезни

Таблица

 N 
п/п
  дата и   
номер
первичного
документа
    содержание    
операции
 доходы, учитываемые при 
исчислении налоговой базы
     расходы,     
учитываемые при
исчислении
налоговой базы
 1 
     2     
         3        
            4            
         5        
...
...        
...               
...                      
...               
56 
Расходный  
кассовый
ордер от
04.06.2012
N 32
Выдано пособие по 
временной
нетрудоспособности
А.П. Швецову за
первые три дня
болезни
-                        
      2775 руб.   
57 
Платежное  
поручение
от
05.06.2012
N 25
Перечислен НДФЛ с 
суммы пособия,
отнесенного на
расходы
-                        
       414 руб.   
...
...        
...               
...                      
..                

По нормам гл. 26.2 НК РФ упрощенцы вправе уменьшить полученные доходы на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (то есть в связи с заболеванием или травмой)п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 255-ФЗ; подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Эти пособия покрываются за счет двух источников — средств работодателя (за первые 3 дня) и средств ФССч. 1, п. 1 ч. 2 ст.

3 Закона № 255-ФЗ. Но изначально работодатель выплачивает пособие полностью сам (а потом может зачесть его в счет уплаты страховых взносов в ФСС или попросить возмещение из Фонда). И некоторые упрощенцы думают, что они могут включить в расходы всю сумму выплаченных работникам пособий по болезни. Однако это не так.

Из авторитетных источников

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич

Государственный советник РФ 1 класса

В соответствии с Законом об обязательном социальном страховании в 2011 г. пособие по больничным листам выплачивается работникамч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ: за счет средств работодателя — за первые 3 дня временной нетрудоспособности и за счет средств ФСС — начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности. При этом в расходы упрощенец может включить только сумму пособий, которую он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни).

Предлагаем ознакомиться  Основные средства при усн доходы минус расходы

Следовательно, в день выплаты пособий работникамподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ в графе 5 Книги учета доходов и расходовутв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н нужно отразить лишь сумму пособий за первые 3 дня болезни.

Выплаченные с четвертого дня болезни пособия и другие соцстраховские пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.) в Книге не показываются. Ведь источником их финансирования являются средства ФССч. 1, подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ.

Теперь поговорим о страховых взносах в ФСС. Если бы такие взносы перечислялись в Фонд, то в расходы они включались бы на дату их уплатыподп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 1 Письма ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210. В рассматриваемом же случае взносы в Фонд не перечисляются. В счет их уплаты зачитывается выплаченное пособие. Тем не менее в этом случае страховые взносы вы все равно можете учесть в расходах.

Из авторитетных источников

Разъяснений Минфина и ФНС по данному вопросу пока нет.

Вместе с тем следует отметить, что сумма страховых взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (в том числе пособий по больничным листам)ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. То есть указанные расходы в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период являются по существу уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. Следовательно, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом их целесообразно отражать в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:

  • сумма уплаченных взносов в такой ситуации определяется расчетным путем;
  • расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме-4 ФСС;
  • авансовые платежи по УСНО также исчисляются ежеквартально.

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

А далее возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1.Вы должны ФСС. Если в каких-то месяцах сумма выплаченных больничных не перекрывает сумму начисленных взносов, то вам нужно перечислить в ФСС разницу. Ее надо отразить в Книге учета доходов и расходов на дату перечисления взносов. То есть в итоге вы все равно учтете в расходах все начисленные взносы.

ВАРИАНТ 2.Вам должен ФСС. Если сумма выплаченных больничных каждый месяц больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае вы можете попросить возмещение из ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

При этом в расходах можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов. И ее лучше отразить в Книге учета доходов и расходов на последний день квартала.

А когда вы получите на расчетный счет возмещение из ФСС, его не нужно будет включать в доходы. О том, что в этом случае упрощенец не получает никакой экономической выгоды, Минфин и налоговая служба говорили еще в 2005 г.ст. 41 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.06.2005 № ГИ-6-22/488@; Письма Минфина России от 04.07.2005 № 03-11-04/2/11, от 21.06.2005 № 03-11-04/1/2 И как нам подтвердил Анатолий Николаевич Мельниченко, эта позиция актуальна и сейчас.

/ условие / В организации 10 работников с окладом 10 000 руб.

Сумма взносов в ФСС, начисленная за каждый месяц за всех работников, — 2900 руб. (10 000 руб. х 10 чел. х 2,9%).

В каждом месяце полугодия в организации болел один работник. Все работники имеют право на пособие в размере 100%. И каждый месяц за счет средств работодателя оплачивалось 3 дня болезни в сумме 1000 руб. Суммы пособий, подлежащие оплате за счет средств ФСС, приведены в таблице.

С января по март сумма пособий, выплаченных работникам за счет средств ФСС, превышала начисленную сумму взносов.

Организация решила возмещение из ФСС не просить, а зачитывать его в счет уплаты страховых взносов.

/ решение / Приведем в таблице порядок учета в расходах страховых взносов в ФСС и выплаченных больничных.

Взносы за июнь в размере 2900 руб. были перечислены в ФСС 14.07.2011. Эту сумму взносов можно учесть в расходах только в июле.

Пособия, зачтенные в счет уплаты взносов = взносы, уплаченные в ФСС

Если вы выплачиваете пособия работникам и у вас объект «доходы минус расходы», то у вас будут две даты включения взносов в расходы:

  • первая — это дата уплаты в ФСС разницы между суммой взносов, начисленных за месяц, и суммой пособий, выплаченных работникам в этом месяцеч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. С этой разницей никаких вопросов не возникает, ее надо отразить в графе 5 КУДиР на дату перечисления взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка;
  • вторая — это дата, на которую происходит зачет выплаченных работникам пособий по болезни в счет суммы начисленных взносов. И здесь возникают вопросы: что это за дата и можно ли вообще считать зачтенную сумму взносов (равную сумме выплаченных пособий) уплаченной в ФСС и учесть ее в расходах при УСНО?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Законодательством о страховых взносах предусмотрено, что сумма взносов, подлежащих перечислению работодателями в ФСС, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам (пособий по больничным листам, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.)ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ.

То есть происходит зачет выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Следовательно, расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16.

В книге учета доходов и расходов их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала).

Предлагаем ознакомиться  Дата увольнения по соглашению сторон совпадает с больничным

Это объясняется тем, что:

  • сумма уплаченных взносов за отчетный (расчетный) период в такой ситуации определяется расчетным путем;
  • расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме 4-ФСС;
  • авансовые платежи по УСНО также исчисляются ежеквартально.

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСНО можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.

/ условие / В организации трудятся 20 работников. Для упрощения примера допустим, что оклад каждого — 15 000 руб. и других доходов не было. В течение полугодия 2015 г. за каждый месяц начисленная сумма взносов в ФСС за всех работников составила 8700 руб. (15 000 руб. х 20 чел. х 2,9%). Допустим, с января по май в каждом месяце болел один работник и в каждом месяце за счет средств организации выплачивалось пособие за 3 дня болезни в сумме 2200 руб. Сумма пособия за счет средств ФСС показана ниже в таблице.

/ решение / В таблице показаны даты учета в расходах сумм страховых взносов в ФСС и выплаченных пособий.

Упрощенцы с объектом «доходы»

Упрощенцы с объектом «доходы» на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, а также выплаченных работникам больничных уменьшают сумму исчисленного авансового платежа и налога за годп. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При этом они должны применять такой же порядок зачета выплаченных пособий в счет уплаты взносов, какой мы рассмотрели выше.

То есть сумма начисленных взносов, равная сумме выплаченных работникам больничных, тоже признается уплаченной в ФСС. А если сумма начисленных в ФСС взносов окажется меньше суммы выплаченных пособий, то уплаченной считается вся начисленная сумма взносов. При этом сумма больничных вместе с уплаченными в этом отчетном (налоговом) периоде страховыми взносами за работников (а у предпринимателя — еще и за себя) не может уменьшать авансовый платеж (налог при УСНО) за отчетный период (год) более чем на 50%п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письма Минфина от 17.01.2014 № 03-11-11/1346, от 13.12.2011 № 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 № 03-11-11/282, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/146.

Объект — доходы Какую сумму пособия можно включить в вычет

При этом авансовый платеж (налог) не может быть уменьшен более чем на 50%. Как нам разъяснил специалист ФНС России Анатолий Николаевич Мельниченко, при зачете выплаченных пособий в счет уплаты взносов у «доходных» упрощенцев применяется такой же порядок, как и у «доходно-расходных» упрощенцев. Следовательно, в уменьшение авансового платежа (налога) можно принять всю сумму начисленных в ФСС взносов, если она меньше выплаченных пособий.

В прошлом году Минфин разъяснил, что сумма авансового платежа (налога) у «доходных» упрощенцев может быть уменьшена только на суммы пособий, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые 3 дня болезни)Письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-11-06/2/146. Однако совсем недавно ФНС России выпустила Письмо, в котором указала, что авансовый платеж (налог) можно уменьшить на всю сумму пособий — выплаченных как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Если взять за основу данные примера, то для упрощенца с объектом «доходы» получится, что сумму авансового платежа за I квартал 2011 г. он может уменьшить на всю сумму выплаченных работникам больничных — 15 000 руб., а не только на сумму, выплаченную за счет собственных средств, — 3000 руб. А вот на страховые взносы (8700 руб.) авансовый платеж не уменьшается, так как эта сумма в ФСС не перечисляется.

Однако руководствоваться Письмом ФНС опасно.

Из авторитетных источников

Данное Письмо ФНС России не было предназначено для применения налоговыми органами и налогоплательщиками. Оно было направлено исключительно в адрес Минфина России. И Минфин не разделяет изложенную в этом Письме позицию касательно уменьшения упрощенцами с объектом «доходы» суммы налога (авансового платежа) на всю сумму выплаченных пособий по болезни. Ведь в этом случае не учтена ситуация, когда сумма выплаченных страхователем пособий по болезни может превышать исчисленную сумму страховых взносов в ФСС за соответствующий период.

Поэтому пока упрощенец может уменьшить авансовый платеж (налог за год) только на сумму пособий, которые он выплачивает работникам за счет собственных средств (то есть за 3 дня болезни), и на сумму пособий, выплаченных работодателем за счет средств ФСС в пределах начисленных сумм страховых взносов за соответствующий период.

МЕЛЬНИЧЕНКО Анатолий Николаевич
Государственный советник РФ 1 класса

Следование позиции, изложенной в Письме ФНС, чревато тем, что при проверке налоговики доначислят вам налог и пени. Кроме того, это не всегда выгодно, поскольку может получиться так, что налог вы будете уменьшать на 50% пособия, а вот в доходы вам включат всю сумму полученного из ФСС возмещения.

Таблица

«Упрощенцы», уплачивающие единый налог с доходов, могут уменьшить сумму налога на так называемый вычет. В него включаются начисленные и уплаченные страховые взносы, взносы на травматизм, а также выданные пособия по временной нетрудоспособности. Вычет не может уменьшать налог более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Исключением являются предприниматели, не имеющие наемных работников, — они в вычет включают всю сумму уплаченных взносов и пособий без ограничения.

Расчет вычета лучше вести в специальном регистре, который каждая организация разрабатывает самостоятельно. Этот документ послужит обоснованием суммы вычета на случай проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В регистр, кроме непосредственно сумм, нужно записывать реквизиты документов на уплату страховых взносов и выдачу пособий (платежных поручений, расходно-кассовых ордеров, расчетно-платежных ведомостей и т.д.).

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector